税理士日記

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空き家の税金

2014/09/25 09:55:47

空き家の敷地の固定資産税軽減措置打切りを検討

　政府は、高齢化や人口減少の影響から空き家が急増していることを受け、その周辺の住民にとって危険な空き家については、住宅用地の固定資産税軽減措置打切りを認めるなどの方向で検討を開始しました。秋の臨時国会で上程予定の空き家対策推進特別措置法案と同時並行で税制改正作業を進め、２７年度税制改正への反映を目指しています。
　総務省の「平成２５年住宅・土地統計調査」（速報版）によると、全国の約６，０６３万戸の総住宅数のうち、空き家の数は約８２０万戸、空き家率は１３．５％とされ、過去１５年の間に４割ほど増加するなど、空き家数・空き家率とも一貫して増加傾向にある。最近では所有者による適正な管理が行われず、放置されたままの空き家が増加しており、老朽化による屋根材の飛散・剥落、不審者の侵入、ゴミの放置など、さまざまな面で周辺住民の生活環境に深刻な影響を及ぼしています。
　このような危険な現状を踏まえ、議員立法による対策法が臨時国会に上程される見込みです。併せてこれに伴う税制改正作業を進め、法整備が完了すれば、自治体は危険度の判定を行い、一定の猶予期間後に、固定資産税の住宅用地の特例措置を解除するなどの制裁的な措置を講ずることができるようになります。特例措置が解除されれば空き家所有者の税負担は最大６倍に跳ね上がることになります。
　
　これによって、土地売買がさらに動きだしますかね？

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国外財産調書

2014/08/25 09:32:59

国外財産の把握

　富裕層を中心とした国外財産の増加や日本からの財産移転の状況を事前に把握するため、国外財産制度が導入されましたが、最初の適用となる２５年度の提出状況が国税庁より明らかにされました。全国で５，５３９件の提出があり、合計した金額は２兆５，１４２億円となり、１件平均約４．５億円の国外財産の所在が報告されたことになります。
　適用初年度ということで割り引いてみても、今回の提出件数が十分なものではないとの認識に立つ国税庁は、過去の申告情報や国外送金等調書、租税条約を結ぶ国からの情報提供等々の各種情報を駆使して、未提出が見込まれる者に文書照会や電話照会などの行政指導を既に始めている模様です。
　ところで、国外財産調書提出制度は、その年の１２月３１日においてその価額の合計額が５，０００万円を超える国外財産の保有者に対して、翌年３月１５日までに財産の種類や数量、価額その他を記載した調書の提出を求めるものです。次回の提出から、インセンティブ措置である加算税の軽減措置（所得税、相続税の申告漏れがあった場合に国外財産に係る加算税を５％減額）、未提出の場合等の加算税の加重措置（所得税の申告漏れがあった場合に国外財産に係る加算税を５％加重）が実施されるので、慎重な対応が求められます。

　国外財産については、厳しい対応を迫られていますね。

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名義預金

2014/07/24 10:48:31

家族名義預金を相続財産に含めなかっらたら、脱税か否か

　家族名義の預金を相続財産に含めなかった行為について、脱税にあたるか否かの判決例をご紹介します。
　被相続人の妻が、家族名義の預金を相続財産に含めずに相続税の申告をした行為が脱税に当たるか否かをめぐる争いで、東京地裁は「偽りその他不正の行為があったとは認められない」として無罪を言い渡したことが明らかになりました（２６年１月１７日判決）。
　被告人Ｘ（被相続人の妻）は、亡夫の相続税の申告に際し、Ｘも含む家族の名義となっていた被相続人の預貯金を除外することにより、約１億４，０００万円の相続税を免れていたことが国税局の犯則調査で発覚。脱税犯として公訴されました。相続税法６８条１項では、脱税犯の要件として「偽りその他不正の行為により相続税又は贈与税を免れた者」と規定しています。裁判では、Ｘの行為がこの「偽りその他不正の行為」に当たるかが争点となりました。
　東京地裁は、「偽りその他不正の行為」とは、逋脱の意図をもって何らかの偽計その他の工作を行うことをいうとした過去の最高裁判例を引用したうえで、本件のようなケースが脱税として成立するためには「単に過少申告があったというだけでは足りず、税を不正に免れようとの意図に基づき、あえて過少な申告を行うことを要す」と指摘。Ｘが逋脱の意図に基づき、あえて虚偽の過少申告を行ったものと認めるべき証拠はなく、Ｘが「偽りその他不正の行為」を行ったとは到底認められない――と判断して、Ｘに無罪を宣告しました。
　脱税ではないにしても、相続税や加算税などはかかりますので、家族名義の預金も相続税の申告の際，漏れのないようご注意ください。

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マイナンバ－

2014/06/23 17:11:27

マイナンバ－法の逐条解説の掲載および利用の予定

　内閣官房は、社会保障・税番号制度にかかるマイナンバー法（行政手続における特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律）の逐条解説を、内閣官房のｗｅｂサイトに掲載しています。
　マイナンバーは、平成２７年１０月から、企業に法人番号が、また個人には個人番号が通知され、平成２８年１月からの利用が予定されています。
　法人番号は一般に公表される予定で、企業は申告書や法定調書等に番号を記載することになります。
　また、個人番号は、社会保障分野で健康保険、雇用保険、年金などに関連し提出を要する書面に従業員等の個人番号を記載することや、税分野では税務署に提出する法定調書等に従業員や株主等の個人番号を記載することが予定されています。
　そのほか災害対策として被災者台帳等への活用も期待されています。
　なお、税務署に提出する法定調書として下記の調書等が想定されています（カッコ内はその提出者）。
○給与所得の源泉徴収票（給与等の支払をする者）
○退職所得の源泉徴収票（退職手当等の支払をする者）
○報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書（報酬、料金、契約金又は賞金の支払をする者）
○配当、剰余金の分配及び基金利息の支払調書（利益の配当、剰余金の分配又は基金利息の支払をする法人）
○不動産の使用料等の支払調書（不動産の使用料等の支払をする法人及び不動産業者である個人）
○不動産等の譲受けの対価の支払調書（居住者又は内国法人に対し譲渡対価の支払をする法人及び不動産業者である個人）

マイナンバ－の利用が、いつのまにか近づいています。

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交際費の改正（取引先等との飲食費の５０％損金算入）

2014/05/28 09:12:51

取引先等との飲食費の５０％損金算入

平成２６年度の税制改正により、法人が支出した取引先等との飲食費の５０％が、損金として認められることになりました。
　取引先等との飲食にかかった費用は、一人当たり５０００円以下であれば、交際費等から除外されていましたが、今回の改正により、飲食費の５０％にまでその範囲が広げられたことになります。
　これまでも資本金または出資金の額が１億円以下の中小法人（ただし、資本金５億円以上の法人による完全支配関係にある法人等一定の法人を除く。）であれば、交際費については８００万円までの定額控除が認められていましたが、中小法人は、平成２６年４月１日以後に開始される事業年度から、８００万円の定額控除と、飲食費の５０％損金算入のどちらか有利な方を選択することが可能となりました。

　新たな制度である飲食費の５０％損金算入の摘要要件は、下記の４項目を記載した帳簿書類を保存することとされています。
①飲食等のあった日
②飲食等に参加した得意先、仕入先その他事業に関係のある者等の指名又は名称及び
　その関係
③飲食費の額ならびにその飲食店、料理店等の名称、およびその所在地
④その他飲食費であることを明らかにするために必要な事項

　なお、飲食にかかった費用の５０％を損金算入できる制度には、交際費等から除外される５０００円基準に該当する飲食費は含まれませんので、それぞれ分けて整理しておくことが
肝要です。

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