相続分野の民法改正

　度重なる民法改正の中でも、今年の７月に成立・公布された相続分野の改正は、相続税業務はもちろん、税理士がサポートする相続手続、さらには生前贈与や事業承継対策の提案に影響を与えることから、いつ施行されるのか注目されていましたが、遺産分割や遺留分など多くの改正項目は来年７月１日に施行されることが判明しました。
　法案成立時の改正法附則に規定されていた「自筆証書遺言の方式緩和」は、最も早い来年１月１３日に施行されることが既に明らかになっています。遺言書に添付する財産目録はパソコンで作成してもＯＫとする改正で、同日以降に作成した遺言書から適用されます。今回、施行期日を定める政令で判明したのは、（１）婚姻２０年以上の夫婦間の居住用財産の贈与を（相続財産に）持戻し免除とする規定や、預貯金仮払い制度、特別寄与料など新設される規定が来年７月１日に施行、（２）配偶者居住権の創設が改正債権法と合わせて再来年４月１日に施行、（３）自筆証書遺言書の法務局保管制度は再来年７月１０日に施行される――というものです。自筆証書遺言の方式緩和を含めると４段階で施行されることになります。
　また、預貯金仮払い制度のうち家庭裁判所を経ない方法によって、相続人が単独で払戻しできる額は、相続開始時の預貯金債権の額の３分の１に当該払戻しを求める共同相続人の法定相続分を掛けた額となりますが、法務省令により、金融機関ごとの上限額が１５０万円に設定されることもパブコメで明らかになっています。

　これらの民法改正により、相続税や相続関係実務の段取りは、大きく変わっていきます。注意深く理解していきましょう。

国税庁が日本人の海外の５５万口座情報を入手と発表

　各国の税務当局と情報を交換する「ＣＲＳ（共通報告基準）」制度により、日本人が保有する海外の５５万口座の情報を入手したことを国税庁が１０月末に発表しました。日本は９月からＣＲＳに参加し、初回の情報交換を終えたばかりです。今後も定期的に自動交換される仕組みで、富裕層が国外に持つ資産の捕捉が一層進むことになります。
　ＣＲＳ（コモン・レポーティング・スタンダード）はＯＥＣＤが策定したルールで、基準を適用する国同士が、それぞれの国の金融機関に開設された相手国居住者の口座情報を、年に一回、自動的に交換する仕組みです。初回の情報交換で、６４の国・地域から日本人が現地に持つ銀行口座の情報を得ました。逆に日本からは５８の国・地域に対して、日本国内にある口座の情報を提供しました。国税庁が情報を受け取った口座数は５５万件に上ります。地域別では、アジア・大洋州（太平洋上の国家など）が２９万超と最も多く、欧州・ＮＩＳ諸国（旧ソ連圏）が２０万超。資金の秘匿先として名高いシンガポールやスイス、アイルランドなどが含まれます。代表的なタックスヘイブン（租税回避地）として知られる英領バージン諸島やケイマン諸島を含む北米・中南米からも４万超の口座情報が寄せられました。
　現在、日本と自動的な情報交換を行っているのは８８の国・地域ですが、今後はナイジェリアやカメルーンなどのアフリカ諸国、フィリピンやタイなどのアジア諸国の参加も見込まれます。国税庁は、受領した金融口座情報を、国外送金等調書や国外財産調書、財産債務調書等の情報と突合し、海外における資産隠しや国際的租税回避行為に活用する考えです。

　国税当局は、富裕層の国外財産の把握にやっきになっているようです。ＩＴ長者の皆さんのサクセスストーリーとして、海外での夢のような生活がもてはやされた時代もありました。
　富裕層の皆さん、いろいろな準備を重ねて、包囲網ができています。
　また、マネーロンダリングになどについても、メスが入りそうですね。

　

ふるさと納税に係る住民税控除額

　平成３０年度課税における「ふるさと納税」に係る住民税控除額が初めて２，０００億円を超えたことが、総務省の「ふるさと納税に関する現況調査結果」で明らかになりました。
同省によると、昨年１年間のふるさと納税を利用した寄附者は約２９６万人で、寄附額は３，４８２億円にのぼり、前年と比べて３割も増えました。ふるさと納税は、寄附金のうち２，０００円を超える部分について一定の上限まで原則、所得税と個人住民税から全額が控除されるため、ふるさと納税額の増加に伴い住民税控除額も増えていきます。
平成３０年度課税における住民税控除額は、前年度の１，７８３億円から２，４４８億円へと増え、制度導入以来、税の流出が初めて２，０００億円を超えました。住民税控除額（ふるさと納税額）を都道府県別でみると、最も多いのが東京都の６４６億円（９３１億円）、神奈川県の２５７億円（３５４億円）、大阪府の２１２億円（２９３億円）、愛知県の１７９億円（２４９億円）、千葉県の１３３億円（１８１億円）と続きます。
一方、確定申告の不要な給与所得者等を対象とした「ふるさと納税ワンストップ特例制度」の適用者は１１０万２，０００人で、前年度に比べて４２．７％も急増しており、１００万人を突破しました。同制度を利用したふるさと納税額は６８３億５，０００万円、控除額は６４９億４，０００万円となっています。

　私もふるさと納税を利用しています。節税メリットがあり、家族にも喜ばれる食材などが手に入るので、一石二鳥です。この制度は、今後も成長していくでしょう。
ただ、業者の選定など随意契約とならないように、配慮していただきたいです。

民泊の所得の課税関係等

　住宅宿泊事業法が６月１５日に施行されるのを受け、国税庁は６月１３日、「住宅宿泊事業法に規定する住宅宿泊事業により生じる所得の課税関係等について（情報）」を公表しました。いわゆる「民泊」による所得区分や必要経費の具体例などを取りまとめたものです。
　同情報によると、自己が居住する住宅を利用する民泊の所得は原則としては雑所得となります。所得税法上、不動産の貸付けによる所得は不動産所得に区分されるが、民泊は、宿泊者の安全等の確保や一定程度の宿泊サービスの提供が宿泊施設の提供者に義務付けられ、利用者から受領する対価には、部屋の使用料のほか、家具等の賃貸料やクリーニング代、水道光熱費、室内清掃費、日用品費、観光案内等の役務提供の対価などが含まれるなど、一般的な不動産の貸付け（賃貸）とは大きく異なります。民泊に利用できる家屋は、現に人の生活の本拠として使用されている家屋、入居者の募集が行われている家屋、随時その所有者等の居住の用に供されている家屋に限定され、宿泊日数も制限されています。
　以上のような民泊の性質や事業規模・期間などを踏まえると、住宅宿泊事業法に規定する民泊の所得は原則として雑所得に区分されるとの考えのようです。ただし、不動産賃貸事業者が一時的な空き部屋を利用して民泊を行った場合は不動産所得に含めても差し支えなく、専ら民泊で生計を立てるなど、所得税法上の事として行われていることが明らかな場合は事業所得に該当するとしています。

　近年の外国人観光客の増加に伴い、民泊を経営される方がおられます。しっかりとした資金管理をされ、正しく申告しましょう。

平成29年度所得税等確定申告　土地等の譲渡所得増加

　平成２９年分所得税等の確定申告状況によると、同年分の申告所得金額４１兆４，２９８億円はリーマンショック以降で最高額を記録したことが国税庁の発表で分かりました。特に著しい伸びを見せたのが土地や株式の譲渡所得で、全国の地価が上昇傾向にあることを反映した結果といえます。申告納税額の３兆２，０３７億円は平成１０年分以降の最高額でした。
　土地等の譲渡所得は、リーマンショック直後の平成２１年分は前年の３兆２，１９７億円から２兆２，３１２億円へと急落したが、それ以降は毎年上昇でした。平成２９年分の４兆７，５５７億円は平成２１年分の２倍強でした。株式等の譲渡所得も申告人員が１０３万人と１００万人を超え、有所得人員は５３万３，０００人（対前年比８１％増）、所得金額は３兆５，７３２億円（同３６．７％増）と大幅な増加となっています。
　一方、贈与税の申告は、申告人員５０万７，０００人のうち申告納税額のあるものは３６万９，０００人、その納税額は２，０７７億円でいずれも減少しています。贈与税の増税直前の平成２６年と比べて２５％減少していることが分かりました。駆け込み贈与の反動で３年連続の減少でした。暦年課税の適用者は４６万２，０００人（うち特例税率適用者は２３万２，０００人）で、納税額のあるものは３６万６，０００人、申告納税額は１，７４７億円でした。相続時精算課税の適用者は４万５，０００人で、納税額のあるものは４，０００人、申告納税額は３３１億円でした。

　平成２９年度の所得税の確定申告をさせていただいきましたが、所得が増加された富裕層の方が多かったように実感しております。